In de context van internationale handel tussen landen buiten de Europese Unie (EU) en de EU-lidstaten zijn er specifieke btw-verplichtingen waar bedrijven rekening mee moeten houden.
Voor Europese ondernemingen die goederen van buiten de EU via België invoeren naar de EU, kunnen een btw-identificatienummer in België aanvraag maar zijn daartoe niet verplicht. Zo hebben zij tevens de mogelijkheid om een aansprakelijke fiscale vertegenwoordiger in België aan te stellen. Deze vertegenwoordiger draagt zorg voor de btw-verplichtingen bij invoer naar de EU. Niet-Europese ondernemingen kunnen geen btw-identificatienummer in België aanvragen en zijn steeds verplicht om een aansprakelijke fiscale vertegenwoordiger in België aan te stellen.
Dit artikel bespreekt de btw-verplichtingen voor aansprakelijke vertegenwoordigers en de daarbij horende rapportering.
Wat is een aansprakelijke (fiscale) vertegenwoordiger en wat zijn nu precies de BTW-verplichtingen?
Een aansprakelijke (fiscale) vertegenwoordiger is een in de EU gevestigd bedrijf of persoon die namens een EU of een buiten de EU gevestigd bedrijf de btw-verplichtingen afhandelt. Dit is bijvoorbeeld verplicht in situaties waar een onderneming van buiten de EU goederen invoert naar een EU-lidstaat en ter plaatse btw moet worden afgedragen.
De aansprakelijke vertegenwoordiger zorgt voor:
Het indienen van douaneaangiften;
De correcte afhandeling van de btw bij invoer;
Het opstellen en indienen van periodieke btw-aangiften;
De rapportering van intracommunautaire transacties, indien de goederen worden verplaatst binnen de EU.
Het Belgische systeem van fiscale vertegenwoordigers en de bijkomende BTW-verplichtingen
België biedt een van de meest uitgebreide systemen van fiscale vertegenwoordiging binnen de EU. Dit systeem maakt het mogelijk voor buitenlandse bedrijven om goederen vanuit derde landen in te voeren zonder vooraf btw te hoeven voorfinancieren. Dit is een aantrekkelijk voordeel voor bedrijven die goederen in of via België willen invoeren, aangezien het de cashflow aanzienlijk verbetert.
Met fiscale vertegenwoordiging kunnen bedrijven uit andere EU-lidstaten, die niet over een individueel Belgisch btw-nummer beschikken, toch goederen in of via België invoeren. De aansprakelijke vertegenwoordiger zorgt er dan voor dat de btw-verplichtingen correct worden nageleefd, zonder dat de onderneming zelf direct betrokken is bij het voorfinancieren van de btw.
De rol van btw bij invoer
Wanneer goederen vanuit een niet-EU-land naar een EU-lidstaat worden verzonden, ontstaat er een btw-plicht bij invoer. Dit betekent dat, op het moment dat de goederen de EU binnenkomen, de btw verschuldigd wordt in het land van invoer. De aansprakelijke vertegenwoordiger dient namens de niet-EU onderneming de invoer-btw af te handelen, vaak door middel van een btw-aangifte in de betreffende EU-lidstaat.
In sommige gevallen kan de invoer van goederen echter vrijgesteld van btw zijn, bijvoorbeeld wanneer de goederen onmiddellijk na invoer naar een andere EU-lidstaat worden doorgevoerd. In dit geval zijn er specifieke voorwaarden waaraan voldaan moet worden, waaronder de correcte rapportering van de transactie in de btw-aangifte en intracommunautaire opgave.
Intracommunautaire leveringen en verwervingen
Na de invoer kunnen goederen binnen de EU worden verplaatst van de ene lidstaat naar de andere. Dit wordt beschouwd als een intracommunautaire levering (verzending van goederen tussen EU-lidstaten) vanuit het land van vertrek, en een intracommunautaire verwerving in het land van aankomst. Ook voor deze transacties heeft de aansprakelijke vertegenwoordiger een belangrijke rol, aangezien de levering vrijgesteld kan zijn van btw als aan bepaalde voorwaarden is voldaan.
De aansprakelijke vertegenwoordiger moet ervoor zorgen dat de intracommunautaire levering correct wordt gerapporteerd in de btw-aangifte, de intracommunautaire opgave (IC-opgave) en mogelijk in de intrastat-aangifte, afhankelijk van de drempelwaarden voor statistische rapportering.
Rapportering in de btw-aangifte
Aansprakelijke vertegenwoordigers zijn verantwoordelijk voor de juiste verwerking en rapportering van btw-transacties in de periodieke btw-aangifte. In de btw-aangifte moeten onder meer de volgende elementen worden gerapporteerd:
- Invoer van goederen: de maatstaf van heffing (de waarde van de ingevoerde goederen) moet correct worden opgenomen.
- Intracommunautaire leveringen: de waarde van de goederen die naar een andere EU-lidstaat worden verzonden, moet worden gerapporteerd onder de juiste rubrieken in de btw-aangifte.
- Vrijstellingen: indien er sprake is van een vrijstelling van btw, bijvoorbeeld bij doorvoer naar een andere EU-lidstaat, moet dit ook correct in de aangifte worden aangegeven.
Intracommunautaire opgave en Intrastat
Naast de btw-aangifte moet de aansprakelijke vertegenwoordiger ook zorgen voor een correcte rapportering in de Intracommunautaire Opgaaf (IC-opgave). Hierin wordt aangegeven welke leveringen en verwervingen tussen EU-lidstaten hebben plaatsgevonden en welke btw-identificatienummers van afnemers zijn gebruikt. Bovendien, indien de drempels voor Intrastat-rapportering worden overschreden, moeten de verzonden en ontvangen goederen ook worden gerapporteerd in de Intrastat-aangifte, wat een verplichting is voor statistische doeleinden.
Conclusie
De btw-verplichtingen bij invoer en doorvoer van goederen in de EU kunnen complex zijn, vooral wanneer het gaat om internationale ondernemingen en vertegenwoordiging onder een globaal btw-identificatienummer. België biedt een van de meest uitgebreide systemen van fiscale vertegenwoordiging binnen de EU, waardoor buitenlandse bedrijven de mogelijkheid hebben om goederen in te voeren zonder btw voor te financieren. Dit kan aanzienlijke voordelen bieden, vooral voor ondernemingen die goederen verplaatsen tussen verschillende EU-lidstaten.
De juiste naleving van deze btw-verplichtingen, van invoer en intracommunautaire leveringen tot rapportering in btw-aangiften en IC-opgaven, is essentieel. Het niet correct naleven van deze verplichtingen kan leiden tot boetes of sancties. Bent u een buitenlands bedrijf dat goederen invoert naar België of een andere EU-lidstaat? Neem gerust contact met ons op voor deskundig advies en begeleiding.
Christophe Romero Senne Verholle
Opmerkingen