Weinig mensen staan erbij stil, maar hoe kijkt de fiscale Administratie eigenlijk aan tegen winsten op kansspelen? Met een jackpot van 166 miljoen euro bij de trekking van EuroMillions op dinsdag 30 april 2024, rijst de vraag: moet er belasting betaald worden op winsten verkregen via EuroMillions, poker & blackjack?
Algemeen principe aangaande belasting op EuroMillions, poker en blackjack: divers inkomen conform artikel 90,1° WIB92
Volgens artikel 90, 1° WIB92 worden diverse inkomsten gedefinieerd als winst of baten die occasioneel of toevallig voortkomen uit enige prestatie, verrichting of speculatie, zelfs buiten het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid. Op basis van de letter van de wet zou men kunnen argumenteren dat winsten uit kansspelen zoals EuroMillions belastbaar zouden kunnen zijn als divers inkomen.
Echter, de Administratie heeft in haar administratieve commentaar 90/8 uiteengezet dat winsten
van toegelaten tombola's en loterijen, met inbegrip van de Nationale Loterij (loterijbriefjes zoals Presto, Subito, 21, Scrratch, alsook het Lotto- en Jokerspel, Keno, Tele-kwinto), van pronostiekwedstrijden, van weddenschappen op paardenkoersen, van casinospelen zijn vrijgesteld van belastingen. Hoewel EuroMillions niet expliciet wordt genoemd in de administratieve commentaar, valt het onder de vleugels van de Nationale Loterij, wat impliceert dat deze winsten ook vrijgesteld zijn.
Poker & Blackjack
Daarnaast is het interessant om ook de fiscale behandeling van (online) kansspelen zoals Poker en Blackjack te bekijken. De inkomsten uit deze kansspelen zouden eveneens kunnen worden belast als divers inkomen op basis van artikel 90, 1° WIB92 .
Echter aangezien deze kansspelen kunnen worden beschouwd als "casinospelen", zijn de winsten hieruit in principe eveneens vrijgesteld op basis van de eerder vernoemde commentaar.
Er moet echter een voorbehoud gemaakt worden indien de inkomsten zouden kwalificeren als beroepsinkomsten. Een interessant vonnis omtrent de kwalificatie van pokerwinsten als (belastbare) beroepsinkomsten betreft het vonnis van de rechtbank van eerste aanleg te Gent van 9 januari 2023 (rolnr. 21/1220/A).
In voormeld vonnis spreekt de rechtbank zich uit over een aanslag in de personenbelasting waarbij de Administratie "all in" was gegaan voor een taxatie als beroepsinkomen. De rechter stelt dat poker een kansspel is waarbij winsten voornamelijk bestaan uit de inleg van andere spelers, zonder een dienstverlening of tegenprestatie. De rechtbank onderstreepte hier dat de frequentie van spelen of de omvang van de gewonnen bedragen geen directe indicatie is van een beroepsactiviteit. Het is eerder de aard van de activiteit zelf die bepaalt of er sprake is van beroepsinkomsten.
Hoewel de rechtbank erkende dat er geen sprake was van beroepsinkomsten, stelde zij vast dat er mogelijk wel sprake was van belastbaar divers inkomen vanwege het speculatieve karakter van poker. Dit is vooral gebaseerd op het feit dat poker, met inleggen die kunnen leiden tot winst of verlies, niet past binnen een normaal beheer van privévermogen. Dit aspect werd versterkt door de tijd en frequentie waarmee de belastingplichtige speelde, wat suggereert dat het meer dan een passieve activiteit was.
Implicaties
Het is belangrijk dat de rechtbank van Gent stelt dat de pokerinkomsten die online behaald werden door veelvuldig te spelen niet automatisch betekent dat deze inkomsten belast kunnen worden betekent als beroepsinkomsten. Het vonnis laat de deur echter wel op een kier voor de Administratie om de winsten eventueel te belasten als divers inkomen. Dit zou echter minstens merkwaardig te noemen zijn. Aangezien dit zou betekenen dat de Administratie een aanslag zou vestigen die lijnrecht in zou gaan tegen haar eigen administratieve commentaar (nr. 90/8). Een aanpassing van de administratieve commentaar dringt zich o.i. derhalve op, wil de Administratie in de toekomst pokerwinsten die niet als beroepsinkomsten kwalificeren alsnog kunnen belasten als diverse inkomsten. Dat laatste zou voor pokerspelers echter de doos van pandora openen, aangezien het zou kunnen leiden tot een massale taxatie van pokerwinsten als divers inkomen.
Tot op heden hebben we echter geen weet dat de Administratie van plan zou zijn om pokerwinsten te belasten als divers inkomen, waardoor deze vooralsnog (behoudens beroepsinkomen) op heden niet worden belast als divers inkomen.
Conclusie
Hoewel de wet de mogelijkheid biedt om kansspelwinsten te belasten, treedt de Administratie hier momenteel tolerant tegen op, waarbij de meeste winsten van kansspelen zoals EuroMillions, lotto en casinospelen vrijgesteld zijn van belasting volgens het administratief commentaar van de fiscus. Winnaars van dergelijke kansspelen hoeven zich dus in principe geen zorgen te maken over hun fiscale verplichtingen op hun fortuinlijke winsten. Een uitzondering hierop vormt echter de situatie waarin kansspelen een professionele bezigheid worden, zoals bij professionele pokerspelers. In zulke gevallen is het mogelijk dat de fiscus van oordeel is dat er sprake is van (belastbare) beroepsinkomsten. Het blijft dus van cruciaal belang om goed op de hoogte te zijn van zowel uw speelgedrag als de relevante fiscale regels.
Aeacus Lawyers staat klaar om u te ondersteunen indien u vragen hebt over uw winsten op kansspelen.
Christophe Romero
Senne Verholle
Comentários